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《疫情期間稅收優惠政策解讀》

來源:工業設計基地   作者:   時間:2020-04-27   人氣:10

1、疫情期間生活服務業能享受稅收優惠,具體這個生活服務業應該怎么劃分?像房屋出租這種是不是也是生活服務業的?

答:自2020 1 1 日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔201636 號印發)執行。

生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

房屋出租如果是用于生活所需的,也在生活服務業范疇內,屬其他生活服務。

 

2、小規模納稅人在疫情期間征稅率由3%降為1%,在賬務處理及納稅申報時要如何操作?

答:增值稅是價外稅,價外稅是指在銷售價款中不包含的稅,現在我國的價外稅只有增值稅一種,其他稅都為價內稅。賬務處理時應實行價稅分離:銷售額=價稅合計/(1+1%),增值稅額=銷售額×1%

增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照上述規定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8 欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8 = 7 欄÷(1+征收率)

 

3、為生產購買與疫情有關的固定資產如何處理?

答:2020 1 1 日起,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

企業名單由省級及省級以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

疫情防控重點保障物資生產企業適用一次性企業所得稅稅前扣除政策的,在優惠政策管理等方面參照《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(2018 年第46 號)的規定執行。企業在納稅申報時將相關情況填入企業所得稅納稅申報表“固定資產一次性扣除”行次。

“固定資產一次性扣除”屬于稅收優惠政策,會計核算沒有這方面的規定。我們會計核算是有固定資產加速折舊的政策,包括雙倍余額遞減法和年數總和法,但沒有一次性折舊法。所以,會計做賬時,還是按固定資產入賬,按正常折舊方法和年限計提折舊,但在企業所得稅匯算清繳時可作納稅調減,即將會計核算未折舊完的固定資產余額一次性調減應納稅所得額;同時,做好固定資產折舊備查登記,下年度起按年度折舊金額反向調增應納稅所得額。

 

4、為生產防護產品加班加點超出個稅起征點如何處理?

答:2020 1 1 日起,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

所以,為生產防護產品加班加點超出個稅起征點了,也享受免征個人所得稅。

 

5、單位向村里租得房租能享受優惠免租金嗎?

答:對在疫情期間為小微企業減免租金的小微企業園,優先予以政策扶持,扶持金額為自當地實行疫情防控后的第1個月房租免收金額和第2、第3個月房租免收金額的一半,每個小微企業園區扶持金額最高不超過10萬元。

這里的小微企業園是特指全市通過省級認定的小微企業園,共70個。故一般的自然村并不在該范疇內,也就不能享受優惠免租金。

 

6、疫情期間買入的防疫物品開增值稅發票能抵扣嗎?

答:不能!生產防疫物品的納稅人按規定適用免征增值稅政策,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1 個月內完成開具。

相應地,買入防疫物品取得的增值稅專用發票也不能抵扣。

 

7、公共交通企事業免征增值稅的稅務申報流程?

答:2020 1 1 日起,對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務,以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

公共交通企事業按政策規定是可以享受免征增值稅優惠的,可以自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查

公共交通企事業在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

 

8、疫情期間無償捐贈財務及稅務處理(免征增值稅)?

答:2020 1 1 日起,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算企業所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

但如果是直接捐贈,則不能享受該全額扣除政策。

財務處理:全額計入營業外支出。

稅務處理:如果是企業,享受規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。

如果是個人,享受規定的全額稅前扣除政策的,按照《財政部   稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99 號)有關規定執行。在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時,應當在備注欄注明“直接捐贈”。

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函,作為稅前扣除依據自行留存備查。

 

9、疫情物資保障企業增量增值稅如何退還?

答:2020 1 1 日起,疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

增量留抵稅額,是指與2019 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。

疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

 

10、“取得政府規定標準的疫情防治臨時性工作補助和獎金免征個人所得稅。”請問對人員范圍和發放標準是如何規定的?

答:根據財政部稅務總局2020年第10號《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》,執行標準如下: 

1.人員范圍問題。防疫工作者指相關專業防疫機構的人員,例如防疫站的工作人員。參與疫情防控人員,是指配合防疫工作的相關單位的工作人員,例如公安部門、物業公司等。建議企業將參與防控的相關資料留存備查。

2.獎金來源問題。只要是因防疫工作取得的臨時性工作補助和獎金,無論是政府發放還是企業發放,都享受免稅待遇。

3.標準問題。醫務人員和防疫工作者,享受各級政府的規定的補助和獎金標準;參與疫情防控人員的補助和獎金享受省級及以上政府規定的標準(現省政府無標準)。政府沒有標準的,按照《財政部 國家衛生健康委關于新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控有關經費保障政策的通知》(財社〔20202號)的標準執行。(對于直接接觸待排查病例或確診病例,診斷、治療、護理、醫院感染控制、病例標本采集和病原檢測等工作相關人員,按照每人每天300元予以補助;對于參加疫情防控的其他醫務人員和防疫工作者,按照每人每天200元予以補助)。

 

11、“納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅。”請問企業如何進行免稅申報?需要辦理免稅備案手續嗎?其發票又如何開具?

答:納稅人按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

納稅人按規定適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票(指隔月的情況)或者作廢原發票(指當月開票發票的情況),再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1 個月內完成開具。

納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量,按照征稅銷售額、銷售數量進行增值稅申報的,可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的增值稅稅款,可以予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

12、請具體介紹一下“幫扶小微企業園”的政策內容和操作方法?

答:對在疫情期間為小微企業減免租金的小微企業園,優先予以政策扶持,扶持金額為自當地實行疫情防控后的第1個月房租免收金額和第2、第3個月房租免收金額的一半,每個小微企業園區扶持金額最高不超過10萬元。

1、支持對象:自全省啟動重大公共突發衛生事件一級響應之日起至2020430期間為入駐的小微企業減免租金的小微企業園(全市共70個通過省級認定的小微企業園)。

2、支持標準:自全省啟動重大公共突發衛生事件一級響應之日起第1個月房租免收金額和第2、第3個月房租免收金額的一半,每個小微企業園區扶持金額最高不超過10萬元。

3、申請材料:(1)資金申請表;

2)房租免收租金憑證及其真實性承諾書。

4、審批程序:(1)由所在地經信部門負責對支持小微企業園進行審核,在征求所在地部門意見的基礎上,提出支持金額建議意見并公示;(2)公示無異議后,經所在地政府或管委會同意,下達支持資金撥付通知;(3)所在地經信部門在支持資金撥付后,將資金撥付情況報市經信局和市財政局備案。

 

13月申報納稅期延期后,納稅人是否需要在原申報納稅期限之前報送增值稅發票數據?

 答:根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔202019號)第二條規定,稅務機關將提前采取相應措施,確保申報納稅期限延長后,納稅人的稅控設備能夠正常使用,增值稅發票能夠正常領用和開具。為此,納稅人可以根據自身實際情況,在延長后的申報納稅期限之前,登錄增值稅發票稅控開票軟件并完成增值稅發票數據報送,即可正常領用和開具增值稅發票。

 

14、疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置相關設備,可以適用什么稅收政策?

答:根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第一條規定,對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

第六條規定,本公告自202011日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

 

15、企業因受疫情影響,2020年產生較大虧損,彌補虧損的結轉年限是否可以延長?

 答:根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第四條規定,受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

第六條規定,本公告自202011日起實施,截止日期視疫情情況另行公告。

 

16、受疫情影響較大的困難行業企業如何判定?

答:根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第四條規定,困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

 

17、企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除?

 答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第一條規定,企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關,捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

第五條規定,本公告自202011日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

 

18、企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除?

 答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第二條規定,企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

第五條規定,本公告自202011日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

 

19、參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金,是否可以免征個人所得稅?

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第一條規定,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

第三條規定,本公告自202011日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

 

20、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),是否需要繳納個人所得稅?

答:根據 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第10號)第二條規定,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

第三條規定,本公告自202011日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

 

21、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,有哪些稅收優惠?

答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)第三條規定,單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院,無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

第五條規定,本公告自202011日起施行,截止日期視疫情情況另行公告。

 

22小規模企業的增值稅率由3%降為1%的政策解讀?(2)、公共交通企事業免征增值稅的稅務申報流程?(3)、疫情期間無償捐贈財務及稅務處理(免征增值稅)?(4)、疫情物資保障企業增量增值稅如何退還?

答:(1)、2020 3 1 日至5 31 日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

2020 3 1 日至5 31 日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計算銷售額:銷售額 = 含稅銷售額/1+1%);適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

2)、公共交通企事業按規定享受免征增值稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

3)、疫情期間納稅人無償捐贈的,按規定可免征增值稅、消費稅、企業所得稅優惠的,可自主進行免稅申報,無需辦理有關免稅備案手續,但應將相關證明材料留存備查。在辦理增值稅納稅申報時,應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次;在辦理消費稅納稅申報時,應當填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次,企業所得稅上不受12%限制。財務則做營業外支出處理。

4)、疫情防控重點保障物資生產企業適用增值稅增量留抵稅額退稅政策的,應當在增值稅納稅申報期內,完成本期增值稅納稅申報后,向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。當然,增量留抵稅額,是指與2019 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。

 

23單位向村里租得房租能享受優惠免租金嗎?疫情期間買入的防疫物品開增值稅發票能抵扣嗎?

答:若村里的房屋屬于國有資產,則能享受免租金的優惠。

疫情期間買入的防疫物品不能享受增值稅發票抵扣!生產防疫物品的納稅人按規定適用免征增值稅政策,不得開具增值稅專用發票;已開具增值稅專用發票的,應當開具對應紅字發票或者作廢原發票,再按規定適用免征增值稅政策并開具普通發票。納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發票,按規定應當開具對應紅字發票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應紅字發票應當于相關免征增值稅政策執行到期后1 個月內完成開具。

相應地,買入防疫物品取得的增值稅專用發票也不能抵扣。

24能分配到個人的非貨幣性物資需要交個稅的嗎?

答:這個提單不是很嚴謹。應該這么說,自2020 1 1 日起,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物,不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。這里的實物不包括現金。

25疫情期間個人所得稅如何減免?

答:這個提問有點大,分二個方面來加以回答。

一是自2020 1 1 日起,對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執行。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

二是自2020 1 1 日起,單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。

上述優惠政策適用的截止日期將視疫情情況另行公告。

 

26、如果是口罩企業,一般納稅人是不是不能享受增值稅減免,可以開具13%稅率的增值稅專票?購買的企業也可以抵扣?

答:是的,即使雖口罩生產企業,一般納稅人也不能享受增值稅減免,而開具13%稅率的增值稅專用發票,但可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額,且為擴大產能新購置的相關設備,允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

相應地,購買的企業也可以全額抵扣進項稅額。

 

27疫情期間,小規模開出的專票,能不能抵進項稅?

答:這個提問比較偏,沒有把主要意思反映出來,我不知道這位網友到底要問什么。這么說。這個小規模企業即使是屬于疫情防控重點保障物資生產企業,抑或是屬于提供疫情防控重點保障物資運輸服務的企業,抑或是提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務的企業,因受小規模企業身份的限制,不能抵扣進項稅額。


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